为实施作业成本核算和作业管理，必须合理的根据流程行业企业的实际情况，对作业及其作业中心进行合理的划分。作业是流程行业企业为提供一定量的产品或劳务所消耗的人力、技术、原材料、方法和环境的集合体。作业的划分必须根据企业生产特点和作业成本计算目的相结合，作业成本计算的主要目的，一是较准确地确定产品成本；二是提供更准确、详尽的成本信息，为实现作业管理奠定基础。
1．必须与目标成本责任制系统相适应。作业中心应是一个独立的责任部门，与劳动组织结构中的某一基层组织或生产单位相对应。便于对作业中心所发生的作业成本进行监督、分析、控制和业绩考核。
2．必须与流程行业企业生产过程或工艺流程相适应。在制造企业中，某类产品均有其相对固定的生产过程及工艺流程，各级组织机构及职能部门也基本是按此设立的，作业划分的依据应是各部门进行的主要业务和工艺流程。对于生产部门，通过生产工艺流程的描述，确定主要生产工艺，对这些工艺再进行整合和分解。根据主要生产工艺流程确定作业。
3．每一作业应有特定的目的和产出，不能包含有不相关的业务和产出。
4．作业相对独立，尽可能分解到仅有一个可计量的作业成本动因，便于作业成本的计算和控制。
